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例（单选)：应付账款账户期初贷方余额为35 400元，本期贷方发生额为26 300
元，本期借方发生额为l7 900元，该账户期末余额为（ )。
A.贷方43 800元
B.借方27 000元
C.借方43 800元
D.贷方27 000元
『正确答案』A
『答案解析』贷方期末余额＝35 400+26 300-l7 900=43 800
例（单选)：采用借贷记账法时，负债账户的结构特点是（ )。
A.借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方
B.借方登记增加数，贷方登记减少数，期末一般无余额
C.借方登记减少数，贷方登记增加数，期末余额在贷方
D.借方登记减少数，贷方登记增加数，期末一般无余额
『正确答案』C
例（多选)：损益类账户的借方登记（ )。
A.收入的增加
B.收入的减少
C.费用的增加
D.费用的减少
『正确答案』BC
例（判断)：负债和所有者权益类账户的期末余额一般在借方。（ )
『正确答案』×
例（判断)：账户的基本结构分为左、右两个方向，左方登记增加，右方登记减少。（ )
『正确答案』×
（四)借贷记账法的记账规则
借贷记账法的记账规则为：有借必有贷医学全在线www.med126.com，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。
运用借贷记账法记账，可分为以下步骤：
【例3—6】从银行提取现金4 000元备用。
该项经济业务所涉及的账户有“银行存款”、“库存现金”账户，两者均是资产类账户，增加的金额应记入“库存现金”账户的借方；减少的金额应记入“银行存款”账户的代贷方，如图3-12所示。
【例3—7】从银行取得短期借款60 000元，已存入存款账户。
该项经济业务所涉及的账户有资产类账户“银行存款”账户、负债类账户“短期借款”账户，双方增加的金额应同时分别记入“银行存款”账户的借方和“短期借款”账户的贷方，如图3-13所示。
（五)会计账户的对应关系和会计分录
1.会计账户的对应关系
对每项经济业务记录所形成的这种“借”记账户和“贷”记账户之间的联系，称为账户的对应关系，存在着这种对应关系的账户称为对应账户，通过账户的对应关系，可以了解经济业务的内容和整个资金运动的来龙去脉，可以检查经济业务的处理是否合理合法。
【例3—8】华泰公司2009年6月份发生下列经济业务：
（1)从银行取得六个月的借款100 000元存入银行。
这项经济业务的发生，引起了资产中的“银行存款”增加，记借方；同时负债中的“短期借款”也增加，记贷方，借贷双方的金额相等。此时，“银行存款”账户与“短期借款”账户就发生了对应关系，这两个账户也就成了对应账户。将该笔业务在两个账户中进行登记，并用箭头表示如图3—14，可以看出资金运动的来龙去脉是100 000元资金从“短期借款”来，存到“银行存款”去。
（2)收到国家投资的一台设备，价值200 000元。
这项经济业务的发生，引起资产中的固定资产增加，记借方，同时引起了所有者权益中的实收资本增加，记贷方，增减的金额相等。将该笔业务在两个账户中进行登记，并用箭头表示如图3—15，可以看出资金运动的来龙去脉是l00 000元资金从国家投资“实收资本”来，到“固定资产”去。
2.会计分录
（1)会计分录的概念。会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。
编制会计分录时，习惯上采用示方式。“上借下贷，左右错开”的列示方式。会计分录的要素包括记账方向、会计科目和应记金额。
（2)会计分录的分类。按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
简单会计分录：一借一贷
复合会计分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。
复合会计分录一般可以分解为几个简单分录。
（3)会计分录的编制步骤。
①分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本)，还是权益（收入)；
②确定涉及哪些账户，是增加，还是减少；
③确定应记入哪个（或哪些)账户的借方，哪个（或哪些)账户的贷方；
④确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。
假设该企业2009年12月1日各账户期初余额如表3—3所示。
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表3—3 有关账户期初余额
期初余额
会计科目借 方贷 方
银行存款30 000
应收账款100 000
原材料28 000
固定资产250 000
生产成本O
短期借款 70 000
应付账款 38 000
实收资本 300 000
合 计408 000408 000
【例3—9】投资者甲以机器一台，作价80 000元，向本企业投资。
[答疑编号041030305]
编制会计分录如下：
借：固定资产80 000
贷：实收资本——甲 80 000
【例3—10】某企业收到上月销售产品货款l00 000元，存入银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款——×× l00 000
贷：应收账款——×× l00 000
