第四章财政法规制度考点归纳解读
考点三国库集中收付制度
(一)国库集中收付制度的内容
国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。
(二)国库单一账户体系的概念及其构成
国库单一账户体系是指在财政国库管理制度改革中设立的政府资金管理的银行账户体系，主要包括财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户医学全在线搜集整,理www.med126.com，财政部门在商业银行开设的用于财政直接支付的零余额账户，财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，用于核算预算外资金的财政专户，以及用于核算特殊性质资金的特设专户等。
(三)财政收入收缴方式和程序
1．收缴方式
为适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴方式分为直接缴库和集中汇缴。
(1)直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
(2)集中汇缴是由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴人国库单一账户或预算外资金财政专户。
2．收缴程序
收缴程序根据财政收入的收缴方式，分为直接缴库程序和集中汇缴程序。
(1)直接缴库程序。直接缴库的税收收人，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序直接缴人国库单一账户或预算外资金财政专户。
(2)集中汇缴程序。小额零散税收和法律法规另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照上述程序汇总缴人国库单一账户或预算外资金财政专户。
(四)财政支出支付方式和程序
1．支付方式
财政性资金的支付实行财政集中支付方式，按照不同的支付主体，对不同类型的支出，可具体实行财政直接支付和财政授权支付。
(1)财政直接支付，即由财政部门开具支付令www.med126.com，通过财政零余额账户，直接将财政性资金支付到收款人(商品、劳务供应者，下同)或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、公用支出中的政府采购支出、专项支出、转移支出等。
(2)财政授权支付，即预算单位根据财政部门授权和批准的资金使用额度，自行开具支付令，通过单位零余额账户将财政性资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括暂未实行财政直接支付的专项支出和公用支出中的零星支出及小额现金的提取。财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门在确定部门预算或制定改革试点的具体实施办法中列出。
2．支付程序
(1)财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和财政直接支付用款计划，在发生财政直接支付事项时提出支付申请，经～级预算单位审核后，报送财政国库支付执行机构；财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和用款计划及相关要求对支付申请审核无误后医学全在线搜集整,理www.med126.com，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门；代理银行据此通过财政零余额账户，将财政性资金直接支付到收款人或用款单位账户，并将当日实际支付资金按性质和预算科目汇总，由财政国库支付执行机构和财政总预算会计审核确认后，与中国人民银行国库部门进行资金清算。财政直接支付主要通过转账方式进行。
(2)财政授权支付程序。财政国库支付执行机构依据财政部门核定的授权支付用款计划，向代理银行下达授权预算单位直接支付的月度用款额度；预算单位按照财政部门授权，在批准的月度用款额度内，自行开具支付令，交由代理银行通过单位零余额账户将资金支付到收款人账户；代理银行按照上述财政直接支付清算要求，办理清算事宜。在现代化银行支付系统和财政信息管理系统的国库管理操作系统尚未建立和完善前，财政国库支付执行机构或预算单位的支付令通过人工操作转到代理银行，代理银行通过现行银行清算系统向收款人付款，并在每天轧账前，与国库单一账户清算。
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